国家税务总局山东省税务局关于发布《山东省个体工商户纳税信用管理办法（试行）》的公告

国家税务总局山东省税务局公告2021年第3号

为推进完善税收信用体系建设，规范个体工商户纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，国家税务总局山东省税务局制定了《山东省个体工商户纳税信用管理办法（试行）》，现予发布，自2021年5月15日起施行。

特此公告。

国家税务总局山东省税务局

2021年4月14日

山东省个体工商户纳税信用管理办法（试行）

第一章  总 则

第一条为了推进完善税收信用体系建设，规范个体工商户纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）、《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号发布）、《山东省社会信用条例》等有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称个体工商户纳税信用管理，是指税务机关对个体工商户纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

第三条本办法适用于在山东省内（不含青岛）办理税务登记的个体工商户纳税人（以下简称纳税人）。

第四条纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分类管理、动态调整的原则。

第五条税务机关运用信息化手段规范纳税信用管理工作。

第六条税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享和协作机制，推动纳税信用与其他社会信用的联动应用。

第二章  纳税信用信息采集

第七条纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。

第八条纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息、信用规则信息。

信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息，包括纳税评估、税务审计、反避税调查和税务稽查信息。

外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。

信用规则信息包括登记及经营情况和信用评价信息。

第九条纳税信用信息采集工作由国家税务总局山东省税务局组织实施，按月采集。

第十条本办法第八条第二款纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集，税务管理系统中暂缺的信息由税务机关通过纳税人申报采集；评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录，从税收管理记录、国家或地方统一信用信息平台等渠道中采集。

第十一条本办法第八条第三款税务内部信息从税务管理系统中采集。

第十二条本办法第八条第四款外部信息主要通过税务管理系统、国家或地方统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道采集。通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。

第三章  纳税信用评价

第十三条纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部信息。

年度评价指标得分采取加、扣分相结合的方式，最高不超过100分。纳税人近三个评价年度内存在纳税评估、税务审计、反避税调查或税务稽查等非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有发生上述非经常性指标信息情形的，从90分起评。

直接判级适用于本办法第十六条第五项、第十八条的情形。

第十四条外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制。

第十五条纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期评价：

（一）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；

（二）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

（三）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；

（四）其他不应参加本期评价的情形。

本条中提到的纳税年度是指：公历1月1日至12月31日。

第十六条纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。

（一）A级纳税信用为年度评价指标得分90分（含）以上的；

（二）B级纳税信用为年度评价指标得分70分（含）以上不满90分的；

（三）C级纳税信用为年度评价指标得分40分（含）以上不满70分的；

（四）D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的；

（五）未发生本办法第十八条所列失信行为且符合下列条件之一的，适用M级纳税信用：新设立纳税人；评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分（含）以上的。

本条第五项中提到的新设立纳税人（下同）是指：从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的纳税人。

第十七条有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

（一）实际生产经营期不满三年的；

（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

（三）非正常原因一个评价年度内增值税累计两个季度零申报、负申报的；

（四）定期定额户评价年度内累计停业时间超六个月（含）的；

（五）增值税定期定额户未进行自主申报的；

（六）实行增值税定期定额征收管理、定额在起征点（含）以下，且评价年度内未缴纳其他税款的。

本条第三项中提到的非正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况外的其他原因。

第十八条有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

（八）有非正常户记录或者由非正常户经营者注册登记或者负责经营的；

（九）由D级纳税人的经营者注册登记或者负责经营的；

（十）采取虚假停业、复业等方式逃避纳税义务的；

（十一）列入重大税收违法失信案件的；

（十二）同一纳税年度内，发现存在三次（含）以上未按规定开具发票违法行为或者发现存在两次（含）以上未按规定开具发票违法行为且金额累计达30万元，经主管税务机关核实后属实的；

（十三）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

第十九条纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

（三）国家税务总局山东省税务局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

第四章  纳税信用评价结果的确定和发布

第二十条纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。

第二十一条税务机关每年二季度确定上一年度纳税信用评价结果。

第二十二条对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立纳税人，税务机关及时进行纳税信用评价。

纳税人（包括新设立纳税人）发生本办法第十八条所列失信行为的，税务机关及时对其纳税信用级别进行调整。

第二十三条税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态管理：

（一）纳税人因本办法第十五条所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可以书面或税务机关依法确定的其他方式，向税务机关申请补评；

（二）纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面或税务机关依法确定的其他方式，向作出评价的税务机关申请复评；

（三）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案、列入非正常户等特定失信行为并在规定期限内主动纠正、消除不良影响的，可以书面或税务机关依法确定的其他方式，向作出评价的税务机关申请纳税信用修复；

（四）因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的，税务机关应按本办法第三章规定调整其以前纳税信用评价结果和记录。

第二十四条纳税人信用评价状态变化时，税务机关可采取适当方式通知、提醒纳税人。

第二十五条税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原则，依法有序开放：

（一）主动公开A级纳税人名单及相关信息；

（二）根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，依法提供B、M、C、D级纳税人名单及相关信息。

第五章  纳税信用评价结果的应用

第二十六条税务机关按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。

第二十七条对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；

（二）一般纳税人可单次领取不超过三个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理；

（三）手续齐全的，可单次领取半年的普通发票用量；

（四）连续三年被评为A级信用级别的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员协助办理涉税事项；

（五）符合条件的A级纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税增量留抵税额；

（六）采取无风险不予检查的评估稽查原则；

（七）根据纳税人合法合理需求提供个性化纳税服务；

（八）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

第二十八条对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（一）实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导；

（二）一般纳税人可单次领取不超过两个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理；

（三）符合条件的B级纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税增量留抵税额；

（四）及时纠正失信行为的B级纳税人还可以享受本办法第二十七条第三项、第七项、第八项激励措施。

第二十九条对纳税信用评价为M级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导。

第三十条对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性采取本办法第三十一条的管理措施。

第三十一条对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

（一）对经营者注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新，严格限量供应或依法停供；

（三）加强出口退税审核；

（四）加强纳税评估；

（五）列入重点监控对象；

（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

（七）对于因直接判级评为D级的，D级评价保留两年，第三年纳税信用不得评价为A级；

（八）对于因评价指标得分评为D级的，次年评价时加扣11分；

（九）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及依法采取的其他严格管理措施。

第六章  附则

第三十二条本办法自2021年5月15日起施行。

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